Псковская Фондовая Компания

«Псковская фондовая компания» не является налоговым агентом, по всем вопросам связанным с налогами рекомендуем обратиться к своему брокеру!

Сальдирование финансового результата на разных площадках

Вы уже разобрались в нюансах работы с акциями на спот-рынке, и хотите зарабатывать с помощью инструментов срочного рынка — фьючерсов и опционов. Тогда вперед! А мы с помощью этой статьи поможем Вам познакомиться с налогообложением доходов на разных биржевых площадках.

Итак, согласно статье 214.1 п.15 Налогового Кодекса РФ финансовый результат по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы сальдируется с финансовым результатом по товарным фьючерсам не во всех случаях.

Давайте рассмотрим возможные варианты получения финансовых результатов по трем видам инструментов:

Случай 1

Доход по всем торговым площадкам сальдируется.

Случай 2

В случае если убыток, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами меньше дохода полученного на срочной секции, то возможно сальдирование т.к. результат, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами, сальдируется только с результатом, полученным от операций на срочной секции. Доход по срочной секции полностью перекроет и уменьшиться на убыток, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами и оставшийся доход, будет сальдирован с доходом по фондовой секции.

В остальных случаях сальдируются финансовые результаты, полученные от операций на срочной секции и полученные от операций с товарными фьючерсами, а финансовый результат, полученный от операций на фондовой секции, рассчитывается отдельно.

Случай 3

Убыток, полученный от операций по товарным фьючерсам, не может уменьшить доход, полученный от операций на фондовой секции, поэтому возможно только сальдирование убытка полученного от операций на срочной секции и дохода полученного от операций на фондовом рынке.

Случай 4

В случае если доход, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами меньше убытка полученного на срочной секции, то возможно сальдирование т.к. результат, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами, сальдируется только с результатом, полученным от операций на срочной секции. Убыток по срочной секции полностью перекроет и уменьшиться на доход, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами и оставшийся убыток, будет сальдирован с доходом по фондовой секции.

В остальных случаях сальдируются финансовые результаты, полученные от операций на срочной секции и полученные от операций с товарными фьючерсами, а финансовый результат, полученный от операций на фондовой секции, рассчитывается отдельно.

Случай 5

Убыток получен по всем видам операций.

Случай 6

В случае если доход, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами меньше убытка полученного на срочной секции, то возможно сальдирование т.к. результат, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами, сальдируется только с результатом, полученным от операций на срочной секции. Убыток по срочной секции полностью перекроет и уменьшиться на доход, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами и оставшийся убыток, будет сальдирован с убытком по фондовой секции.

В остальных случаях сальдируются финансовые результаты, полученные от операций на срочной секции и полученные от операций с товарными фьючерсами, а финансовый результат, полученный от операций на фондовой секции, рассчитывается отдельно.

Случай 7

Доход, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами, сальдируется с  доходом, полученным на срочной секции.

Убыток по фондовой секции рассчитывается отдельно.

Случай 8

В случае если убыток, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами меньше дохода полученного на срочной секции, то возможно сальдирование т.к. результат, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами, сальдируется только с результатом, полученным от операций на срочной секции. Доход по срочной секции полностью перекроет и уменьшиться на убыток, полученный от операций, проведенных с товарными фьючерсами и оставшийся доход будет сальдирован с убытком по фондовой секции.

В остальных случаях сальдируются финансовые результаты, полученные от операций на срочной секции и полученные от операций с товарными фьючерсами, а финансовый результат, полученный от операций на фондовой секции, рассчитывается отдельно.

Изменения в налоговом законодательстве с 2010 года

В этой статье мы рассмотрим некоторые изменения, которые произошли в налоговом законодательстве начиная с 2010 года.

Об одном из них – О сальдировании доходов и убытков, полученных на разных торговых площадках – было рассказано в предыдущей статье. Действительно, это изменение пошло на пользу трейдерам, так как позволило существенно уменьшить налогооблагаемую базу, а соответственно и налог на доходы. До 2010 года финансовый результат, полученный на срочном и спот рынках, считался отдельно.

Еще одно изменение коснулось возможности сальдирования финансовых результатов разных налоговых периодов.

Это говорит о том, что если в 2010 году по результатам работы Вы получили убыток, а в 2011 году Вы заработаете прибыль, то ее можно будет уменьшить на величину убытка, полученного в 2010 году. Возникает резонный вопрос «Как это реализовать?»

К сожалению, это происходит не автоматически. Брокер, являясь налоговым агентом, будет каждый год рассчитывать Ваш финансовый результат, и в случае получения Вами дохода удержит НДФЛ, а в случае получения убытка ничего не удержит.

Поэтому для того, что бы появилась возможность сальдирования финансовых результатов, полученных в разных налоговых периодах начиная с 2010 года, необходимо:

1. Финансовый результат (доход или убыток) зафиксировать в Налоговой инспекции, подав декларацию по форме 3НДФЛ в 2011 году.

2. Сохранить полученные документы, которые подтверждают зафиксированный финансовый результат. Таким документом может быть заверенный подписью и печатью брокера «Расчет налога», где будут расписаны все сделки, совершенные Вами в отчетном периоде и будет рассчитан Ваш финансовый результат.

3. По окончании налогового периода 2011 года, т.е. в 2012 году подать декларацию по форме 3НДФЛ в Налоговую инспекцию по итогам 2011 года. Вместе с декларацией по форме 3НДФЛ за 2011 год необходимо приложить документы, подтверждающие зафиксированный финансовый результат за 2010 год.

Только в таком случае возможно сальдирование финансовых результатов разных налоговых периодов.

Третье изменение  коснулось расчета налогооблагаемой базы (НБ) – той суммы, с которой взимается НДФЛ. С 2010 года налогооблагаемая база рассчитывается только по методу FiFo (first in first out) – это означает, что первые купленные бумаги продаются первыми.

Таким образом получается, что она рассчитывается от разницы продажи и покупки одного и того же пакета ценных бумаг, и может быть уменьшена на величину сопутствующих расходов.

Для наглядности рассмотрим пример:

Допустим, в 2010 году Вы совершали следующие сделки с ценными бумагами:

В соответствие с вышеизложенными правилами вычисляем налогооблагаемую базу, подставляя данные в формулы:

НБ = Цена продажи – цена покупки – дополнительные расходы,

НДФЛ = НБ * 13%.

Таким образом, у нас получаются следующие расчеты:

НБ = (230-190)*100 + (230-205)*50 – 111,4 – 56,15 – 120,7 = 4961,75 руб.

НДФЛ = 4961,75 * 13% = 645,03 руб.

Отсюда мы видим, что первыми учитываются те 100 бумаг, которые были куплены по 190 руб., а затем еще 50 бумаг, купленные по 205 руб., тем самым и реализуется метод FiFo. Обратите внимание, что и сопутствующие расходы берутся пропорционально. По оставшимся 50 бумагам Русгаза и акциям Русметалла налог будет рассчитываться только в том отчетном периоде, в котором они будут проданы.

*** Часто задаваемые вопросы по налогообложению ***

На этот раз мы собрали наиболее часто встречающиеся вопросы, которые не нашли отражения в предыдущих статьях. Если Вы не найдете ответа на свой вопрос или что-то покажется непонятным, тогда спрашивайте, мы постараемся разъяснить.

Как известно, источником дополнительного дохода от ценных бумаг являются текущие выплаты. К ним относятся дивиденды,по акциям и купонные выплаты по облигациям.

В связи с этим часто возникает вопрос: Взимается ли налог с дивидендов по акциям и купонных выплат по облигациям, и в каком размере?

Дивиденды по акциям поступают либо на Ваш брокерский счет, либо на банковский счет (как укажете в договоре) уже за минусом налога на дивиденды, которые взимает эмитент (компания, которая выпустила эту ценную бумагу). Размер налога составляет 9% для резидентов РФ.

Купонные выплаты по государственным облигациям налогом не облагаются; по корпоративным облигациям облагаются по ставке 13 %, при этом налоговая база по корпоративным купонам рассчитывается отдельно от операций купли-продажи акций и облигаций.

Налог с купона удерживается брокером.

Еще один вопрос возникает в связи с тем, что имеют место быть такие случаи, когда необходимо завести на свой счет ценные бумаги и продать их с биржи.

Эти ценные бумаги могут оказаться в собственности в результате покупки по договору купли-продажи, дарения, наследства, путем начисления на ваучеры и многими другими способами.

И может быть не совсем понятно, как будет рассчитываться налог в случае зачисления и продажи бумаг с брокерского счета?

В предыдущих статьях мы рассказывали, что налогооблагаемая база может быть уменьшена на величину документально подтвержденных расходов, возникших в результате совершения операций на бирже. Таким образом, предоставляя брокеру данные о таких расходах, Вы уменьшаете и НДФЛ.

Давайте рассмотрим самые распространенные случаи:

1 случай

Если Вы приобрели ценные бумаги у стороннего брокера, тогда при зачислении их на биржу Вам необходимо представить документы, подтверждающие стоимость приобретения.

Такими документами будут служить отчеты брокера, заверенные подписью ответственного сотрудника и печатью организации. Также подтверждающим документом может служить справка, составленная брокером, от которого перечисляются ценные бумаги.

2 случай

Если Вы приобрели ценные бумаги по договору купли-продажи у любого физического или юридического лица, тогда  при зачислении ценных бумаг Вам нужно предоставить в качестве документов, подтверждающих затраты, договор купли-продажи, а также в обязательном порядке, если сделка произошла между физическими лицами ,расписку в получении денежных средств. Если сделка прошла между физическим и юридическим лицом — то приходный кассовый ордер на сумму, указанную в договоре.

3 случай

В случае, если бумаги получены Вами по договору дарения, то стоимость приобретения данных бумаг равна 0 (нулю).

4 случай

В случае, если бумаги получены Вами в наследство, но были приобретены умершим при помощи брокера, то стоимость приобретения данных ценных бумаг подтверждает и учитывает сам брокер, во всех остальных случаях необходимы подтверждающие документы. Если таковых нет, то стоимость приобретения ценных бумаг принимается равной 0 (нулю).

5 случай

В случае, если в свое время Вы обменяли ваучеры на ценные бумаги, то стоимость приобретения таких ценных бумаг подтвердить невозможно, поэтому ее принято считать 0 (нулевой).

Рассмотрим следующий вопрос: Как начисляется налог и возвращается излишне удержанная сумма налога при наличии у клиента задолженности перед брокером?

Одним из изменений в налоговом законодательстве с 2010 года стало то, что налог рассчитывается и удерживается как на момент вывода денежных средств с биржевого счета, так и на момент окончания финансового года, который в нашей стране совпадает с календарным.

До 2010 года налог удерживался по окончании финансового года, а на момент вывода только рассчитывался, поэтому имели место быть такие ситуации, когда у клиента могло не быть свободных денежных средств в конце года для списания налога. После принятия поправок в налоговый кодекс, таких случаев стало меньше, но возникли другие ситуации, при которых брокер может удержать налога больше, чем нужно по итогам налогового периода. Если такой момент возник, то в конце года налог возвращается на брокерский счет.